¿El contribuyente cumplidor puede elegir si prefiere el beneficio en Bienes Personales o en Ganancias?

Se nos consulta reiteradamente si el beneficio que la ley 27.260 otorga para aquellos contribuyentes que tengas cumplimiento perfecto en los años 2014/2015 y que consiste en la eximisión del impuesto sobre los Bienes Personales para los períodos 2016, 2017 y 2018 o, en su caso, quedar exceptuado del impuesto a las ganancias respecto del primer sueldo anual complementario es de carácter opcional? Es decir si el contribuyente puede, según su conveniencia, elegir que beneficio aplicar.



No es opcional.

El artículo 63 de la ley 27260 establece el orden de prelación de los beneficios.

“Los contribuyentes que hayan cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a los dos (2) períodos fiscales inmediatos anteriores al período fiscal 2016, y que cumplan con los requisitos del artículo 66, gozarán de la exención del impuesto sobre los bienes personales por los períodos fiscales 2016, 2017 y 2018, inclusive.”

“Los contribuyentes que hayan cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a los dos (2) períodos fiscales inmediatos anteriores al período fiscal 2016, que cumplan con los requisitos del artículo 66, y que no hayan sido alcanzados por el beneficio dispuesto en el primer y segundo párrafo del presente artículo, quedarán exentos del impuesto a las ganancias aplicables a la primera cuota del sueldo anual complementario correspondiente al período fiscal 2016.”

De la lectura de la parte del texto subrayada surge claramente que solo podrán solicitar la exención de ganancias del primer sueldo anual complementario aquellos contribuyentes que no gozasen del beneficio de la eximisión del impuesto sobre los Bienes Personales.

¿Se pueden incluir anticipos en la Moratoria? ¿Se reducen sus intereses?

Es factible incluir anticipos vencidos en el nuevo régimen de Moratoria en la medida en que se cumplan con los siguientes requisitos:



a)      Debe tratarse de anticipos vencidos hasta el 31 de mayo de 2016.

b)      No se haya realizado la presentación de la declaración jurada a la que deban imputarse esos anticipos o no haya vencido el plazo para la presentación de la misma, lo que fuera posterior.

Los intereses de los anticipos resultaran topeados con los mismos topes que rigen para el resto de las obligaciones incluidas en el plan de pago.

Importante: el importe del anticipo no podrá ser financiado en cuotas y el mismo deberá ser cancelado en forma conjunta con el pago a cuenta del plan de pago del 5% o 10%, según corresponda. Los intereses de los anticipos si resultan financiados conjuntamente con el resto de las obligaciones incluidas en el plan de pago.

Tag :

Contribuyentes cumplidores: ¿cómo se solicita la devolución de los anticipos abonados?


Los anticipos del impuesto sobre los Bienes Personales, período fiscal 2016, que se hayan abonado hasta la fecha de acogimiento al beneficio, podrán ser devueltos o compensados.


Para ello, deberá ingresar desde www.afip.gob.ar al servicio "Sistema Registral" opción "Características especiales", con clave fiscal con nivel de seguridad 3, seleccionando en la opción "Ley 27.260 - Beneficio contribuyentes cumplidores":

- Ley 27.260, Art. 63 - Solicitud de exención en el impuesto a los bienes personales (Período Fiscal 2016, 2017, 2018) con acreditación de anticipos como saldo de libre disponibilidad.

- Ley 27.260, Art.63 - Solicitud de exención en el impuesto a los bienes personales (PF 2016, 2017, 2018) con devolución de anticipos en cuenta (CBU).

A tal efecto, deberá informarse la CBU, vinculada a la cuenta en la cual se acreditará el importe correspondiente.

¿Cómo se realiza la adhesión al beneficio para contribuyentes cumplidores?

La adhesión a los beneficios se efectuará ingresando en www.afip.gob.ar a través del servicio con clave fiscal "Sistema Registral" opción "Características especiales", seleccionando en la opción "Ley 27.260 - Beneficio contribuyentes cumplidores", aquella situación en la que el sujeto se considere comprendido, a saber:


- Ley 27.260, Art. 63- Solicitud de exención en el impuesto a los bienes personales (Período Fiscal 2016, 2017, 2018) con acreditación de anticipos como saldo de libre disponibilidad.

- Ley 27.260, Art. 63- Solicitud de exención en el impuesto a las ganancias - 1era. Cuota de SAC período fiscal 2016.

- Ley 27.260, Art. 63- Solicitud de exención en el impuesto a los bienes personales - responsable sustituto.

- Ley 27.260, Art. 63- Solicitud de exención en el impuesto a los bienes personales (PF 2016, 2017, 2018) con devolución de anticipos en cuenta (CBU).

Al mencionado servicio se deberá acceder con clave fiscal, nivel de seguridad 3 como mínimo.

Fuente: Art. 36 RG 3919

Empleados y jubilados: ¿cómo solicitar la exención en ganancias de la primera cuota del aguinaldo?

Los empleados en relación de dependencia, jubilados y/o pensionados que no estén alcanzados por el impuesto sobre los bienes personales y por lo tanto no tengan beneficio alguno por el mismo, siempre que hayan cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a los 2 períodos fiscales inmediatos anteriores al período fiscal 2016, quedarán exentos del impuesto a las ganancias aplicables a la primera cuota del sueldo anual complementario correspondiente al período fiscal 2016.


Para ello, deberán ingresar desde www.afip.gob.ar al servicio "Sistema Registral" opción "Características especiales", con clave fiscal con nivel de seguridad 3 como mínimo, seleccionando en la opción "Ley 27.260 - Beneficio contribuyentes cumplidores": Ley 27.260, Art. 63 - Solicitud de exención en el impuesto a las ganancias - 1era. Cuota de SAC período fiscal 2016.

Asimismo, el sujeto deberá acceder al servicio "SiRADIG - Trabajador" a fin de informar al respectivo empleador de su situación.

El beneficio correspondiente deberá identificarse claramente en el respectivo recibo de haberes.
Fuente: Art. 63 Ley 27.260 y Art. 36 RG 3919


¿Qué beneficio tienen los contribuyentes cumplidores?

Los contribuyentes cumplidores gozarán de la exención del impuesto sobre los bienes personales por los períodos fiscales 2016, 2017 y 2018, inclusive.


Se incluye dentro de este beneficio a los responsables sustitutos del impuesto sobre los bienes personales - acciones y participaciones sociales -, así como también los responsables sustitutos de beneficiarios del exterior.

En el caso de empleados en relación de dependencia que no sean sujetos del impuesto sobre los bienes personales gozaran de la exención en ganancias de la primer cuota del sueldo anual complementario


Fuente: Art. 63 Ley 27.260

¿Es factible incluir en planes de pago el IVA trimestral? ¿Se puede compensar?


El artículo 5 de la Resolución General 3878 establece que aquellos responsables que se encuentren autorizados a cancelar el IVA en forma trimestral “deben ingresar el saldo de las declaraciones juradas de cada período fiscal utilizando –exclusivamente- el procedimiento de transferencia electrónica de fondos”


Esta situación generó inquietudes respecto a como debía entenderse la aplicación de la palabra “exclusivamente”

La AFIP en el marco de las reuniones del espacio consultivo AFIP – Entidades Profesionales en Ciencias Económicas aclaró esta situación aplicando un buen criterio interpretativo.

“La referencia a pago exclusivamente por transferencia electrónica de fondos, debería (porque no dijeron debe?) interpretarse solo para el caso en que el beneficiario deba efectuar el pago bancario. En concordancia con el objetivo del régimen que es otorgar beneficios al sector, no existen restricciones en cuenta a solicitud de planes de facilidades de pago ni compensación de los saldos a ingresar”

No podemos estar más de acuerdo.

¿Cuáles son las fechas fundamentales para el Blanqueo?

Las fechas fundamentales a tener en cuenta para realizar el Blanqueo son las siguientes:


- 30/09/2016: es la fecha límite  para adquirir el Bono en USD a tres (3) años, y blanquear sin costo el monto invertido.

- 31/10/2016: es la fecha límite para realizar el blanqueo de dinero o existencias en efectivo y depositarlas en cuentas del país.

- 31/12/2016: es la fecha límite para adquirir el Bono en USD a siete (7) años, para blanquear sin costo un importe total equivalente a tres veces el capital invertido.           

- 31/3/2017: es la límite y de fecha de vencimiento del régimen excepcional del blanqueo.
Tag :

¿Cuáles son los requisitos para poder acceder al beneficio como contribuyente cumplidor?

Los contribuyentes que aspiren al beneficio de exención en el impuesto sobre los Bienes Personales o en el Impuesto a las Ganancias según corresponda, deberán cumplir con las siguientes condiciones:


- No haber adherido, en los 2 períodos fiscales inmediatos anteriores al período fiscal 2016, al régimen de exteriorización voluntario ni al de regularización de obligaciones tributarias, establecidos en la ley 26.860, ni a los planes de pago particulares otorgados esta Administración Federal en uso de las facultades delegadas en el Art. 32 de la Ley de Procedimiento Tributario.

- No poseer deudas en condición de ser ejecutadas por esta Administración Federal, ni haber sido ejecutado fiscalmente ni condenado, con condena firme, por multas por defraudación fiscal en los 2 períodos fiscales inmediatos anteriores al período fiscal 2016.

Fuente: Art. 66 Ley 27.260

Monotributo: la exclusión por haber superado los límites de compras y/o gastos contra que categoría se calcula?

Existe una confusión bastante generalizada respecto de cuales son las categorías con las cuales deben hacerse las comparaciones a efectos de establecer la exclusión del monotributo por haberse superado los límites máximos de compras y/o gastos.


Se tiende a pensar que los porcentajes establecidos en el artículo 20 inciso k) de la ley del Monotributo son calculados considerando la categoría en la que reviste el contribuyente.

Esto es incorrecto.

En el artículo 20 inciso k) de la ley del monotributo se establece que se producirá la exclusión cuando: “ El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate, efectuados durante los últimos doce (12) meses, totalicen una suma igual o superior al ochenta por ciento (80%) en el caso de venta de bienes o al cuarenta por ciento (40%) cuando se trate de locaciones y/o prestaciones de servicios, de los ingresos brutos máximos fijados en el artículo 8º para la Categoría I o, en su caso, J, K o L, conforme a lo previsto en el segundo párrafo del citado artículo.


Es decir que el cálculo del límite de gastos del 80% y del 40% es siempre contra la mayor categoría para la actividad, en principio, $ 400.000 salvo para el caso de venta de bienes y en que el contribuyente tenga empleados casos en los que se considerarán los límites de $ 470.000, $ 540.000 ó $ 600.000, según la cantidad de empleados.

¿El IVA trimestral puede incluirse en planes de pago?



Recientemente la Administración Federal de Ingresos Públicos adoptó una serie de medidas de alivio impositivo para las PYMES.


Entre dichas medidas se encuentra la posibilidad de abonar de forma trimestral el Impuesto al Valor Agregado.

Surge la duda si dicho IVA trimestral es susceptible de ser cancelado mediante su inclusión en Planes de Pagos establecidos por la RG 3827

La Resolución General 3878 que establece la opción del IVA trimestral no tiene prohibición expresa al respecto, no obstante la interpretación lógica de sus disposiciones da a entender que dicha forma de cancelación no es posible.

En el artículo 5 inciso b) de la RG 3878 establece que los contribuyentes que adhieran al IVA trimestral deberán: "ingresar de forma trimestral el gravamen resultante de las declaraciones juradas de cada período fiscal, utilizando -exclusivamente- el procedimiento de transferencia electrónica de fondos", es decir solo se puede pagar mediante la generación de un vep y, por consiguiente, queda descartada la posibilidad de solicitar planes de pago.


¿Es posible inscribirse en el Monotributo en forma retroactiva?


La respuesta surge de lo dispuesto en los artículo 33 y 34 del Decreto Reglamentario del Régimen Simplificado y en el artículo 6 de la Resolución General 2746 (AFIP).


La RG en cuestión establece en su artículo 6: "La adhesión al Régimen Simplificado (RS) producirá efectos a partir del primer día del mes calendario inmediato siguiente a aquel en el cual se efectuó la misma, excepto cuando se trate de inicio de actividades.

En este último caso, la adhesión realizada dentro del mes de inicio surtirá efectos a partir del día en que se realice la misma, siempre que se reúnan las condiciones previstas a tal fin en el "Anexo". En tal situación, los responsables estarán obligados a efectuar el primer pago mensual a partir de dicho mes."

Las disposiciones de la AFIP respecto de la fecha de inicio receptan lo establecido en el artículo 34 del DR respecto del inicio de actividades y de lo dispuesto en el artículo 33 del DR que delega en el Organismo de Contralor la facultad de precisar desde cuando producen efectos la adhesión al Régimen simplificado para aquellos contribuyentes que no inicien actividad.

Conclusión: No es factible realizar altas retroactivas en el Monotributo, el alta será a partir del mes siguiente en que se efectúe el alta a dicho régimen, excepto para aquellos casos de inicio de actividad en donde el alta puede ser en el mismo mes en que se ejerza la opción.



Recibí nuestros artículos

Ingresá tu email para recibir nuestras actualizaciones:

Delivered by FeedBurner

Con la tecnología de Blogger.

- Copyright © Consultorio del Contador -Metrominimalist- Powered by Blogger - Designed by Johanes Djogan -